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乐居财经 徐迪 5月20日，深交所对*ST金科（000656.SZ）发出2023年年报的问询函。主要涉及房地产销售收入增长且毛利率大幅提升的原因及合理性、公司短期及长期偿债能力等14项相关问题。
1、年报显示，*ST金科2023年实现营业收入632.32亿元，同比下降51.15%，归属于母公司所有者的净利润为-87.32亿元，亏损收窄59.18%。其中房地产销售、房地产建设、酒店经营行业分别实现收入617.87亿元、5.76亿元、1.95亿元，较上年度的增长率分别为26.09%、-30.60%、54.44%，毛利率分别为12.66%、-5.05%、75.98%，同***别上升7.05个百分点、下降4.49个百分点、上升30.43个百分点。
深交所要求*ST金科结合报告期主营业务所处行业环境、经营状况，说明报告期房地产销售收入增长且毛利率大幅提升的原因及合理性，并说明收入、毛利率水平及变化趋势是否与同行业可比公司及行业平均水平存在较大差异；同时量化分析报告期酒店经营行业收入大幅下降但毛利率大幅提升的原因及合理性，说明毛利率水平及变化趋势是否偏离同行业可比公司。
2、截至2023年末，公司有息负债期末余额共计726.50亿元，远高于货币资金余额。截至2024年4月末，公司已到期未支付应付票据59.56亿元、已到期债务本金合计239.16亿元。2021、2022、2023年度筹资活动产生的现金流量净额分别为-272.99亿元、-186.72亿元、-26.***亿元。说明报告期经营活动产生的现金流量净额、货币资金余额大幅下降的原因，并结合公司期末货币资金余额远低于有息债务余额、资产负债率较高、大额票据逾期等情况，分析说明公司短期及长期偿债能力，并就流动性风险事项作出特别风险提示。列示截至目前有息负债的债务类型、具体金额、到期日、偿付安排、还款或展期情况，并结合有息负债未来一年内到期金额及逾期情况、可自由支配的货币资金、现金流及重要收支安排、公司融资渠道及融资能力等，说明公司相关债务违约处置进展及面临的困难，公司为改善持续经营能力已***取或拟***取的应对措施，并作出特别风险提示。
3、年报显示，公司2023年预付账款期末余额为85.73亿元，其中3年以上账龄的预付账款余额为26.40亿元,占比30.79%，公司均未计提坏账准备。请公司说明前十名预付账款的具体情况，包括预付对象名称、对应预付金额、预付对象是否与公司大股东、实际控制人、董监高存在关联关系、预付款项涉及的事项及性质、账龄、后续结算安排，以及长期未结算的原因（如适用），是否应转入相关应收款项核算并计提坏账准备，预付款项是否具有真实交易背景和商业实质，是否构成提供财务资助或资金占用。
4、年报显示，公司2023年末其他应收账款账面余额318.***亿元，其中应收合作方经营往来款127.23亿元，联营、合营企业往来款142.01亿元。一年以上其他应收款余额占比90.6%，坏账准备余额为23.10亿元。要求说明一年以上其他应收款余额占比较高的原因，结合应收款项的主要欠款方的信用风险状况及其他相关减值迹象等分析说明2023年度相关坏账准备计提是否充分、合理，并充分提示相关风险。列示其他应收款中“合作方经营”“应收联营合营企业”涉及主要欠款方名称、关联关系、往来原因、账龄、预计收回安排及是否出现逾期，信用风险较以前年度的变化情况，说明本期其他应收款坏账准备计提金额大幅减少的原因，减值金额测算过程、依据及合理性。说明其他应收款期末余额前五名和《非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表》中涉及与控股股东、实际控制人及其附属企业其他应收款的具体情况，包括但不限于欠款方名称，与公司、公司董监高及控股股东、实际控制人的关联关系，款项性质及账龄，是否构成提供财务资助或资金占用及相应履行的审议、披露义务。
5、年报显示，公司存货期末余额为1,448.53亿元,报告期计提存货跌价准备45.39亿元，同比下降七成。详细说明报告期计提存货跌价准备涉及的具体项目情况，包括但不限于项目所处城市、项目业态、开发建设状态、存货账面余额、报告期计提存货跌价准备金额、存货跌价准备期末余额等。详细说明主要项目存货期末可变现净值的确认依据及主要测算过程，重要***设及关键参数的选取标准及依据，与2022年相比是否存在较大变化，如是，请说明主要原因及合理性，并结合相关项目实际销售价格、所在地区市场情况、周边可比商品价格等，说明报告期存货跌价准备计提的合理合规性。说明公司报告期计提存货跌价损失金额同比大幅下降的原因，报告期计提大额减值的项目减值迹象的判断依据及发生时点，是否存在以前年度集中计提存货跌价准备调节净利润的情形。请年审机构就计提存货跌价准备的主要计算过程、重要***设及关键参数的选取依据等进行重点核查，并就近三年公司存货跌价准备计提的合理合规性、是否存在通过以前年度集中计提存货跌价准备调节利润发表明确意见。
6、年报显示，公司其他流动资产-合同取得成本2023年末余额为10.72亿元,累计计提合同取得成本减值损失4.75亿元。说明其他流动资产-合同取得成本的具体核算内容、确认依据及主要会计处理过程，报告期大额减值损失转回的主要原因、判断依据及合理性，是否符合企业会计准则的相关规定。
7、年报显示，公司其他权益工具投资2023年末余额为9.54亿元，主要为对和谐健康保险股份有限公司的投资，该股权投资成本为22.57亿元，期末公允价值为9.54亿元。请公司说明对和谐健康保险股份有限公司股权投资的公允价值的确认过程，大幅亏损的主要原因及合理性。
8、年报显示，公司投资性房地产2023年末余额为116.32亿元,***用公允价值模式进行后续计量。报告期公司确认公允价值变动损益7.32亿元，同比收窄62.66%。说明公司投资性房地产涉及项目的主要情况，相关项目减值迹象的判断依据及主要减值测算过程，结合主要项目所在区域市场情况、租金价格、出租率及及其变化等，分析投资性房地产减值准备计提是否充分、合规，是否与所在区域市场变化趋势保持一致，是否偏离同行业一般水平。
9、年报显示，2023年度末，公司长期股权投资余额为213.82亿元，较期初变动的主要原因是追加投资16.08亿元、按收益法确认对联营企业和合营企业的投资收益14.59亿元、处置长期股权投资产生的投资收益-4.3亿元。说明按收益法确认投资收益的具体情况；说明处置的固定资产名称、处置价格、交易时点、交易对方、款项收回时点，自查相关处置收益确认是否符合企业会计准则的规定；是否就前述追加和处置资产事项履行审议程序及披露义务，以及在公司资金极度紧张的情况下追加投资的合理性，是否构成财务资助或非经营性资金占用，公司为保证资金安全、降低投资风险已***取及拟***取的措施。请年审会计师核查并发表明确意见。
10、年报显示，2023年度末营业外支出为13.46亿元，其中滞纳金及罚款支出为9.68亿元，说明滞纳金及罚款支出确认的依据，是否符合企业会计准则的相关规定。
11、年报显示，截至2023年末，公司递延所得税资产期末余额为41.42亿元，同比下降17.09%。公司2022年计提资产减值损失150.74亿元，2023年度计提48.34亿元，并就部分可抵扣亏损、资产减值准备等可抵扣暂时性差异确认对应递延所得税资产，部分未确认递延所得税资产。说明递延所得税--附回售未终止确认股权转让的期末余额增加的主要原因，递延所得税资产与资产减值准备、可抵扣亏损之间的勾稽关系是否一致，并结合公司持续经营能力及持续盈利能力、存在大额可抵扣亏损和资产减值准备等情况，说明公司未来是否能获得足够的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额，并进一步说明相关递延所得税资产确认是否符合企业会计准则的相关规定。请年审机构核查并发表明确意见。
12、年报显示，公司2023年末存货余额中的利息资本化金额为152.02亿元，较2022年末存货余额中的利息资本化金额178.94亿元下降15.04%；报告期利息支出为39.50亿，2022年度利息支出为20.94亿元，同比增加89.94%。说明公司利息资本化的会计处理依据，相关会计处理是否与以往年度存在重大变化，如是，说明原因及合理性，并结合公司楼盘建设情况、有息债务规模变化情况等量化分析利息支出同比大幅增加的主要原因及合理性，并说明存货余额中的利息资本化金额大幅下降原因。
13、年报显示，截至报告披露日，公司连续十二个月内累计收到的诉讼、仲裁案件金额合计334.90亿元，占公司最近一期经审计净资产的954.68%，公司及控股子公司作为被告或第三人被诉的案件涉及金额332.33亿元，占公司最近一期经审计净资产的947.35%。公司2023年末累计计提预计负债6.64亿元，较期初增长0.09亿元。请公司全面自查并逐项补充说明公司当前所涉诉讼案件的具体情况、涉及标的及金额、案件当事人的基本情况、判决结果、执行情况、当前进展以及是否履行了信息披露义务。说明公司是否就相关诉讼承担了现实义务、履行该义务导致经济利益流出企业的可能性、该义务的金额如何计量，报告期及以前年度计提预计负债是否充分、合规，相关诉讼仲裁案件是否及时履行信息披露义务，是否存在通过计提预计负债规避公司净资产为负的情形。
14、年报显示，公司2023年支付其他与经营活动有关的现金为61.73亿元，其中，联营、合营企业和合作方经营往来款项11.85亿元，单位资金往来42.54亿元，代收代缴款项1.56亿元。请公司说明报告期支付其他与经营活动有关的现金较上年同比大幅减少的原因及合理性，以及主要往来款项的款项性质、交易对方及其与公司、董监高、控股股东是否存在关联关系，是否构成财务资助或非经营性资金占用，是否及时履行恰当的审议程序和披露义务。
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